ERRORES EN LA CONTABILIZACIÓN DE FACTURAS

En la aplicación de las deducciones correspondientes del Impuesto sobre el Valor Añadido a la hora de su liquidación, uno de los errores más comunes que provoca que se deduzca IVA en un periodo que no corresponde, es que se contabilicen gastos con una fecha anterior a su fecha de factura. Lo que puede afectar a la liquidación. Falseando la información contable, al realizar el asiento de liquidación en un período diferente al que realmente corresponde.

Por tanto,  para no encontrarnos con esta situación, debemos contabilizar las facturas recibidas con la fecha que cada una refleja. Sin olvidar que el artículo 64 del Reglamento del IVA (RD 1624/1992), que regula el Libro Registro facturas recibidas, señala que “Los empresarios o profesionales, a los efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido, deberán numerar correlativamente todas las facturas, justificantes contables y documentos de Aduanas correspondientes a los bienes adquiridos o importados y a los servicios recibidos en el desarrollo de su actividad empresarial o profesional”.

Contabilización de una factura cuya fecha ya ha pasado y se ha realizado su correspondiente liquidación.

Si la factura llega con posterioridad, no habrá ningún problema en  contabilizarla con fecha en la que se ha recibido. Esto nos servirá para una posible inspección de Hacienda, ya que nos pedirá el libro de registro de facturas recibidas que deberá coincidir con la liquidación trimestral del IVA.

Contabilización de una factura que se está pendiente de recibir al cierre del ejercicio contable.

-Opción 1.

Contabilizarla en el ejercicio a cerrar sin tener la factura, siempre que conozcamos la cuantía y que su fecha de emisión es el ejercicio que finaliza. En este caso, realizando el siguiente asiento:

Registro Contable – Libro Diario Debe Haber
Gasto según naturaleza (6..) xxx  
Hacienda pública, IVA soportado (472) xxx  
Proveedores facturas pendientes de recibir o formalizar (4009)   xxx

Y cuando recibamos las facturas:

Registro Contable – Libro Diario Debe Haber
Proveedores facturas pendientes de recibir o formalizar (4009) xxx  
Proveedores (400)   xxx

-Opción 2.

Contabilizarla en el ejercicio en el que efectivamente se recibe, aunque sea el siguiente, pues el IVA podemos compensarlo hasta en los 4 años siguientes desde fecha de emisión de la factura y el gasto podría ser deducible a efectos del Impuesto sobre Sociedades si cumple con lo establecido en el artículo 19.3 de la Ley del Impuesto de Sociedades.